Nebeneinkünfte und das Finanzamt: Was Sie tatsächlich angeben müssen

Im Laufe eines Jahres haben Sie sich die Zeit genommen, hier und da zu klicken, ein paar Umfragen auszufüllen und den einen oder anderen Empfehlungsbonus oder Cashback mitzunehmen. Zusammengerechnet kommen etwa 300 Euro zusammen. Jetzt liegt die Steuererklärung auf dem Bildschirm, und die Frage stellt sich: Muss davon irgendetwas angegeben werden?

Es ist weniger eindeutig, als es scheint. Die deutschen Regelungen sind genauer, als die meisten vermuten, und die Antwort hängt ganz von der Herkunft des Geldes ab. Es gibt hier eine Unterscheidung, die fast alle verwirrt, zwei wichtige Grenzen und schließlich eine Art von Einnahmen, die das Finanzamt gar nicht erst anschaut. Gerade der letzte Punkt lohnt das Verständnis, denn er erklärt, wie es sein kann, dass ein Lottogewinn steuerfrei ist, Ihre 300 Euro aus den Umfragen aber nicht.

Vorab ein Hinweis. Das Folgende ist als allgemeine Orientierung gedacht, nicht als Steuerberatung. Wenn Ihre Verhältnisse nicht ganz gewöhnlich sind oder die Nebeneinkünfte erheblich, sollten Sie einen Lohnsteuerhilfeverein oder einen Steuerberater hinzuziehen.

Die 256-Euro-Grenze in § 22 EStG ist eine Klippe, kein Polster

Da wären zunächst die vereinzelten Einnahmen, die in keine andere Schublade passen. Sie landen in § 22 Nr. 3 EStG unter der Überschrift „Einkünfte aus Leistungen". Eine bezahlte Umfrage hin und wieder, ein kleiner einmaliger Auftrag oder eine gelegentliche Vermietung gehören alle in diese Kategorie. Die Vorschrift lässt sich hier nachlesen.

Beim Blick auf die Grenze von 256 Euro pro Kalenderjahr kommt es allerdings auf die Wortwahl an. Es handelt sich um eine Freigrenze und nicht um einen Freibetrag, und das macht einen erheblichen Unterschied. Bei einem Freibetrag blieben die ersten 256 Euro unangetastet und nur der Rest würde besteuert. Die Freigrenze ist unerbittlicher. Bleiben Sie darunter, fällt nichts an. Erreichen Sie sie, ist jeder Euro steuerpflichtig, auch die ersten 255.

Praktisch heißt das: 255 Euro aus Umfragen bleiben steuerfrei. Bei 260 Euro wird der gesamte Betrag steuerpflichtig. Das ist eine echte Abbruchkante, und deshalb ist es klug, im Dezember genau zu wissen, wo man steht.

Zwei Anmerkungen dazu: Die Berechnung erfolgt nach Abzug der Werbungskosten, und bei zusammen veranlagten Ehepaaren gilt die Grenze für jeden Ehepartner gesondert.

Arbeitnehmer haben eine zweite Grenze bei 410 Euro, darüber eine merkwürdige Zone

Wer fest angestellt ist und dessen Lohnsteuer bereits abgeführt wird, muss eine zusätzliche Regel beachten. Der sogenannte Härteausgleich nach § 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG greift dann: Nebeneinkünfte von höchstens 410 Euro im Jahr führen nicht zur Pflichtveranlagung und bleiben damit faktisch steuerfrei.

Etwas verwickelter wird es im Bereich zwischen 410 und 820 Euro, geregelt in § 70 EStDV. Statt einer vollen Besteuerung wird die Entlastung schrittweise abgeschmolzen. Die Rechnung ist einfach: Nebeneinkünfte nehmen, verdoppeln, 820 abziehen. Was übrig bleibt, ist der steuerpflichtige Betrag. Bei 600 Euro Nebeneinkünften blieben also 220 Euro unangetastet, während 380 Euro besteuert werden. Oberhalb von 820 Euro entfällt die Entlastung, und jeder Euro zählt.

Zu bedenken ist allerdings, dass dies für Kapitalerträge nicht mehr gilt, seit 2014 dafür eigene Regeln geschaffen wurden.

Cashback auf den eigenen Einkauf ist ein Rabatt, und das Finanzamt sieht es genauso

Kaum ein Punkt sorgt in Foren für so viel Verwirrung wie dieser, und das aus gutem Grund. Es ist eine echte Unterscheidung und keine bloße Formalie.

Nehmen Sie den Fall, dass Sie etwas kaufen und einen Teil des Geldes zurückerhalten. Tatsächlich haben Sie nichts eingenommen, Sie haben schlicht weniger bezahlt. Ob Rabatt auf den Handytarif, Treuepunkte oder Cashback auf den eigenen Vertrag: Für eine Privatperson ist das eine Minderung des Kaufpreises, keine Einnahme. Es gibt nichts anzugeben.

Ein Empfehlungsbonus ist etwas völlig anderes. Wenn ein Portal oder eine Bank Ihnen Geld dafür zahlt, dass Sie einen neuen Kunden gebracht haben, dann haben Sie eine Leistung erbracht und dafür ein Entgelt erhalten. Es ist eine Leistung gegen Bezahlung, also genau das, wofür § 22 Nr. 3 geschaffen wurde. Ob dann tatsächlich Steuern anfallen, ist eine Frage der oben genannten Grenzen, nicht der Einordnung der Zahlung.

Dieselbe Logik findet sich in einem Fall, den die meisten Deutschen kennen, auch wenn sie ihn steuerlich nie betrachtet haben. Der Gewinner der fünften Staffel von Big Brother machte geltend, sein Gewinn müsse steuerfrei sein. Der Bundesfinanzhof sah das im April 2012 anders (Az. IX R 6/10). Nach Auffassung des Gerichts hatte er dem Sender etwas Greifbares geliefert, nämlich seine ständige Verfügbarkeit und sein Einverständnis, gefilmt zu werden. Dafür wird man bezahlt, und damit handelt es sich um Einkünfte. Dass man es Gewinn nennt, ändert an der Sache nichts.

Wann regelmäßige Affiliate-Einnahmen aufhören, ein Hobby zu sein

Es gibt einen Punkt, an dem das Finanzamt Nebeneinkünfte, sofern sie regelmäßig und erheblich werden, von § 22 in ein Gewerbe nach § 15 EStG umqualifiziert. Geprüft werden Gewinnerzielungsabsicht, Nachhaltigkeit und die Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr. Wer Affiliate-Links ernsthaft betreibt, eigene Traffic-Quellen hat und mit monatlich verlässlichen Einnahmen rechnen kann, ist dieser Schwelle deutlich näher als jemand, der ab und zu eine Umfrage beantwortet.

Ist die Grenze überschritten, steht eine Gewerbeanmeldung an, mit dem entsprechenden Papierkram. Zwei Dinge erleichtern den Übergang allerdings. Für Einzelunternehmer greift die Gewerbesteuer erst oberhalb des Freibetrags von 24.500 Euro im Jahr, den die durchschnittliche Nebentätigkeit nicht erreicht. Und dann ist da die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG: Lag der Umsatz im Vorjahr unter 25.000 Euro und übersteigt er im laufenden Jahr nicht 100.000 Euro, muss keine Umsatzsteuer ausgewiesen werden.

Warum ein Lottogewinn steuerfrei ist und Ihr Umfragegeld nicht

Auf den ersten Blick wirkt das widersprüchlich, doch bei näherem Hinsehen erschließt sich die Logik. Nach § 2 EStG ist die deutsche Einkommensteuer um sieben Einkunftsarten herum aufgebaut. Passt ein Geldbetrag in keine davon, wird er nicht einfach steuerfrei, sondern er ist nicht steuerbar. Das Gesetz hat schlicht keinen Anknüpfungspunkt.

Ein Musterbeispiel sind private Spielgewinne. Ob Lotto, Sportwette, Onlinecasino oder ein einträglicher Abend am Pokertisch: Eine Privatperson zahlt darauf keine Steuern, gleich wie hoch die Summe ausfällt. Dies gilt unabhängig davon, ob der Spieler ein herkömmliches Casino oder ein Casino ohne KYC Verfahren nutzt; die steuerliche Behandlung hängt von der Art des Gewinns ab, nicht vom Registrierungsprozess. Was Sie gewonnen haben, ist eine Sache des Zufalls und nicht etwas, wofür Sie eine Leistung erbracht haben. Ohne Leistung und entsprechende Gegenleistung finden die sieben Einkunftsarten keinen Halt. Nach Auffassung des Bundesfinanzhofs dient das Spiel „dem Zeitvertreib, der Zerstreuung und dem Nervenkitzel", was die juristische Abgrenzung zwischen Unterhaltung und tatsächlicher Arbeit markiert.

Kurz gesagt liegt genau darin der Unterschied. Ihre Umfrageeinnahmen sind steuerpflichtig, weil Sie dafür gearbeitet haben. Beim Jackpot gibt es keine solche Verpflichtung, und deshalb bleibt er unbesteuert.

Der Staat kassiert trotzdem, nur an anderer Stelle. Über das Rennwett- und Lotteriegesetz müssen Anbieter 5,3 Prozent auf den Einsatz bei virtuellen Automatenspielen und auf Wetteinsätze abführen, was sie in den meisten Fällen an den Spieler weitergeben. Besteuert wird der Einsatz, nicht der Gewinn, weshalb das Geld, das auf Ihrem Konto landet, sauber ist.

Drei Fälle, in denen die Steuerfreiheit endet

Ausnahmen gibt es, doch sie sind eng gefasst und keineswegs bedingungslos.

Wer professionell vorgeht, befindet sich in einer ganz anderen Lage. Poker ist das Paradebeispiel, denn dort spielt Können eine Rolle, die das Finanzamt anerkennt. Erkennt es ein Muster aus Organisation, systematischem Spiel und Gewinnerzielungsabsicht, kann die Tätigkeit als gewerblich eingestuft und regulär besteuert werden.

Dann ist da die Frage, was mit dem Geld geschieht. Wer den Gewinn anlegt, versteuert die Erträge. Der Jackpot selbst bleibt unangetastet, doch Kursgewinne, Dividenden oder Zinsen gelten als gewöhnliche Kapitalerträge. Eine größere Schenkung kann außerdem Schenkungssteuer auslösen, abhängig von der Summe und dem Verwandtschaftsverhältnis.

Ansonsten hat der typische Spieler mit dem Steuerrecht nichts zu tun. Man mag das für eine interessante Randnotiz halten, für eine solide Finanzplanung taugt es nicht. Das Steuerrecht ordnet diese Gewinne aus gutem Grund dem Glück zu, und die Zahlen bestätigen es, weshalb man sich nicht auf sie verlassen sollte.